中國注冊會計師協會發布《關于開展2019年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》。

 

    公告稱，根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號），中注協制定了《2019年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》，現予以印發，請遵照執行。為做好2019年全國會計師事務所執業質量檢查工作，發布有關事項通知。

 

    中注協和各省級注協按照全國監管“一盤棋”的要求，開展執業質量檢查。計劃于7月上旬至8月上旬組織開展證券資格會計師事務所（簡稱證券所）現場檢查，8月至12月底開展檢查結果的論證、懲戒處理工作。各省級注協為本地區被檢查證券所現場檢查提供相應的協助、支持與配合。各省級注協按時間要求，自行合理安排現場檢查、懲戒處理等相關工作。

 

    2019年，各級注協要以周期性檢查為基礎，根據本地區事務所發展階段和實際情況，建立健全隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結果及時向社會公開的“雙隨機、一公開”檢查機制。

 

    確定2019年執業質量檢查名錄庫時，加強與相關部門的溝通協調，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點對象的抽查力度：1.業務規模較大的，發生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的；2.涉嫌不正當低價競爭或承接業務數量與事務所人力資源明顯不匹配的；3.日常監管中發現執業質量較差、受到監管機構處罰或投訴舉報較多的（含中注協或其他部門轉交省級注協處理的執業質量問題）；4.與境外事務所和國內證券資格會計師事務所（簡稱證券所）合作項目較多的。

 

    2019年，各級注協在檢查中應突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關注質量控制體系、業務項目領域。

 

    各級注協要聚焦檢查整改改進要求的落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務所逐一落實整改。根據日常監管線索和事務所的自查報告，查找質量控制薄弱環節，針對主任會計師(首席合伙人)對業務質量承擔的領導責任、業務承接和保持、人力資源等關鍵要素，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查程序，結合業務項目檢查的結果，對事務所質量控制體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環節提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查，重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監控。

 

    各級注協要根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，關注高風險項目和重點風險領域，合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受各級注協檢查以來，尤其是在最近年度出具的業務報告。抽查的業務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業務報告：1.為上市公司、金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司、科創板上市公司等公眾利益實體出具的審計報告；2.為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務舞弊等高風險客戶出具的審計報告；3.涉及并購重組或業績考核壓力較大企業的審計報告；4.涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告；5.用于銀行融資或與專項資金相關的審計報告；6.高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的審計報告；7.曾受到行政處罰、上一次執業質量檢查中被懲戒或有投訴舉報等線索表明執業質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

 

    業務項目檢查中應重點關注：業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否保持職業懷疑態度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據是否充分適當；審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。各級注協在檢查中還要關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務所有關業務收費的政策和文件，關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，判斷其是否存在質量缺陷。

 

    各省級注協可以參照中注協制定的《中小會計師事務所執業質量檢查手冊（試行）》，考慮本地區行業發展情況，確定其他檢查重點領域。2019年7月31日前，上報本地區事務所執業質量檢查工作方案和2019年被檢查事務所名單。2019年12月15日前，上報本地區2019年事務所執業質量檢查工作總結和2019年事務所執業質量檢查處理結果匯總表。檢查工作總結應對事務所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結并單獨列示。2020年2月28日前，將檢查和懲戒處理的相關信息錄入中注協行業管理信息系統。

 

（來源：中國會計視野）